Отчетность по международным стандартам
возможна только с помощью ИТ-инструментов

На главную страницу информационного бюллетеня >>

Лаура Рантанен,
Старший Вице-Президент,  финансовое руководство Basware.

Постоянное изменение требований МСФО к раскрытию информации о деятельности компании в условиях ограниченных финансовых, трудовых и временных ресурсов делает автоматизацию единственным эффективным инструментом подготовки консолидированной отчетности по МСФО.

В настоящее время финансовая отчетность по МСФО является важным источником информации для внешних пользователей. При этом становится важным не только строгое выполнение требований к раскрытию информации, но и ряд других факторов, влияющих на решения инвесторов и кредиторов: оперативность, наглядность, сопоставимость, информативность, прозрачность данных.

Широко используемый в последнее время российскими компаниями источник привлечения денег в компанию через выход на иностранные биржи (IPO) делает своевременную подготовку отчетности по МСФО одним из важнейших инструментов управления капитализацией компании.

При этом многие российские компании, принявшие решение о выходе на иностранные биржи очень часто недооценивают риски, связанные с ролью отчетности по МСФО для успешного IPO. Так, одним из обязательных условий для включения в листинг бирж является наличие отчетности по МСФО за три последних года. Помимо этого, процедура аудита отчетности по МСФО, предназначенной для выхода на IPO, имеет ряд особенностей и без надежной базы аудиторских доказательств становится невозможным получение положительного аудиторского заключения.

Глобализация МСФО

В настоящее время компании более чем 100 стран готовят финансовую отчетность в соответствии с МСФО. Эти стандарты быстро завоевали популярность в 27 государствах членах ЕС, а также на других крупных рынках капитала во всем мире, за исключением США, где предпочтение отдается US GAAP. Но даже в США значение МСФО как мировой платформы финансовой отчетности растет: в ноябре 2007 г. Комиссия по биржам и ценным бумагам отменила для имеющих листинг иностранных компаний требование о приведении отчетности по МСФО в соответствие с US GAAP.

Быстрое сближение МСФО и US GAAP привело к большому количеству изменений существующих стандартов. Это создало дополнительные трудности для тех, кто готовит отчетность в соответствии с МСФО, поскольку изменения касаются всех аспектов подготовки отчетности по МСФО: методов консолидации, объемов раскрываемой информации и форматов финансовых отчетов и расшифровок к ним. И хотя сближение стандартов должно вести к повышению прозрачности, годовая отчетность компаний становится все более объемной и сложной для понимания.

Изменяющиеся требования к раскрытию информации

В последние годы работу специалистов, занятых подготовкой финансовой отчетности по МСФО трудно назвать монотонной – стандарты постоянно изменяются. И это при том, что по просьбам компаний, имеющих листинг в ЕС, Правление комитета по МСФО объявило так называемый «период затишья» после крупных перемен 2005 года. И уже в январе 2009 г. начнется следующая волна изменений.

Органы, занимающиеся пересмотром МСФО, не считают грядущие изменения фундаментальными и рассматривают их как шаги к сближению МСФО с US GAAP и унификации различных бухгалтерских подходов. Однако для тех, кто готовит отчеты, эти перемены очень и очень значительны. В соответствии с изменяющимися стандартами компании должны будут не только готовить данные большего объема, но и делать это в ускоренном темпе, по схеме «быстрого закрытия» (fast close).

Возможности автоматизации

По мере того, как финансовые отчеты становятся более сложными, все большее значение приобретают информационные системы, позволяющие быстро получить исходные данные из национальных учетных систем, а затем автоматически осуществить трансформацию и консолидацию отчетных данных. ИТ-технологии способны облегчить любую стадию работы по подготовке отчетности по МСФО и существенно помочь компаниям выполнить «ускоренное закрытие». Главный критерий качества таких систем –надежность и полное соответствие данных из различных финансовых отчетов и рсшифровок к ним, а также полное соответствие требованиям стандартов к раскрытию информации.

Сбор данных в холдингах

Подготовка консолидированной отчетности по МСФО в холдингах начинается со сбора данных со всех дочерних и ассоциированных компаний, которые могут находиться в разных странах и использовать разные планы счетов.

Использование специализированных информационных систем, предназначенных для подготовки отчетности по МСФО, существенно упрощает сбор данных из различных учетных систем, таких как SAP, Oracle, Axapta и 1С. Посредством таблиц конвертации информация об остатках на счетах в национальном учете может автоматически загружаться в программы для подготовки отчетности по МСФО в детализации плана счетов МСФО. При этом очень важно, чтобы план счетов по национальным стандартам содержал необходимую детализацию, позволяющую выполнить требования по МСФО к раскрытию информации. Кроме того, такой подход снижает вероятность ошибок и повышает скорость получения данных по компаниям, входящим в периметр консолидации.

Обеспечение прозрачности процедур трансформации и консолидации отчетности по МСФО

Исходные данные, используемые для подготовки отчетности по МСФО, должны строго соответствовать данным учета по национальным стандартам. Все корректировки, осуществляемые в процессе трансформации и консолидации отчетности должны быть документально подтверждены. При этом нередко трансформационные корректировки делаются дочерними компаниями самостоятельно, что должно быть предусмотрено в специализированных информационных системах, предназначенных для подготовки отчетности по МСФО.

Для аудита и внутреннего контроля очень важно, чтобы все процедуры трансформации и консолидации отчетности из национальных стандартов учета в МСФО были прозрачны и существовала возможность проверить правильность корректировок. Правильный ввод данных и правильные корректировки, производимые автоматически или вручную – это ключ к успеху всего процесса подготовки консолидированной отчетности по МСФО.

Чтобы этого достичь, у отчитывающихся компаний,  прежде всего, не должно быть возможности ввести в систему технически некорректную информацию. Это можно предотвратить путем создания контрольных счетов и других способов контроля за вводом данных. Например, для группы компаний имеет смысл автоматически обеспечивать соответсвие остатков  на конец предыдущего отчетного периода остаткам на начало текущего отчетного периода. Это позволит предприятиям избежать несоответствий в балансах.

Сверка внутригрупповых оборотов и задолженностей

По мнению экспертов в области подготовки консолидированной отчетности по МСФО примерно две трети компаний могли бы значительно ускорить процесс закрытия путем совершенствования процесса сверки внутригрупповых оборотов и задолженностей.

Для этого первичная сверка внутригрупповых задолженнстей должна осуществляться еще в учете по национальным стандартам учета благодаря наличию аналитики по внутренним и внешним контрагентам на счетах бухгалтерского учета.  Ответственность за выверку оборотов и задолженностей между компаниями Группы должна быть передана отдельным подразделениям, которые будут отслеживать неучтенные обороты и задолженности и устранять подобные проблемы на уровне учета по национальным стандартам.

Автоматизация может ускорить эту важную и продолжительную часть работы путем  выявления расхождений между конкретными счетами по договору в части курсовых разниц. Кроме того, ИТ-технологии позволяют легко исключать нереализованную прибыль из остатков запасов и стоимости основных средств, а также правильно отражать в отчетности по МСФО операции по приобретениям/продажам компаний и т.п.

Внимание к деталям

Одним из наиболее сложных вопросов трансформации и консолидации отчетности по МСФО являются операции по приобретению/продаже бизнеса. При приобретении компанией другой компании IFRS 3 требует, чтобы покупатель распределил цену покупки между существующими активами и пассивами приобретенной компании. На уровне группы компаний часто признаются новые нематериальные активы, и только небольшая часть цены покупки относится на гудвил. Все распределения различий в справедливой стоимости и гудвил должны быть выражены в функциональной валюте приобретенного предприятия.

Очень важно рассматривать такие сделки строго в соответствии со стандартами IFRS 3 и IAS 27. Современные системы финансовой консолидации могут автоматически учитывать все детали, связанные с отражением подобных сделок в отчетности по МСФО, распределять справедливую стоимость и рассчитывать долю меньшинства.

Кроме того, информационные системы консолидации должны иметь заданные алгоритмы для определения правил расчетов соответствующей амортизации, сумм обесценения  и отложенных налогов. Важно, чтобы такие алгоритмы уже были преднастроены в системе, это позволит компании не терять время на повторное изобретение соответствующей логики.

Представление финансовой отчетности

Лучший способ справиться с постоянно возрастающим количеством раскрываемой информации – заложить в систему консолидации модель финансовой отчетности. Это позволяет объединить вместе все таблицы отчетов так, что если изменяется одна цифра, система автоматически вносит соответствующие изменения в другие части финансового пакета. При этом можно легко проследить результаты изменений и проверить их во всех критически важных отчетах. Преднастроенная по МСФО модель финансовой отчетности дает возможность пользователям сэкономить время на заключительных стадиях анализа и обеспечивает двойной  контроль информации.

Заключение

Количество изменений в стандартах международного бухгалтерского учета продолжает неуклонно расти. От компаний требуется все большее количество раскрываемой информации, а времени на подготовку финансовой отчетности из-за требований «ускоренного закрытия» становится все меньше. Поэтому такое значение приобретает возможность обработки данных при помощи ИТ-инструментов, информационных систем консолидации.

В сфере подготовки финансовой отчетности по МСФО дни сложных, неконтролируемых решений с использованием электронных таблиц Excel сочтены. Только применение одобренных аудиторами моделей финансовых отчетов и расшифровок к ним, подготовленных в строгом соответствии с МСФО с использованием специализированных информационных систем может привести к успеху.

О компании

Basware – мировой лидер в области автоматизации финансового управления; компания имеет более 1000 клиентов, пользователями ее решений являются около 500 000 человек более чем в 40 странах мира. Система Basware IFRS Consolidation – это мощный механизм консолидации группы с готовым решением по МСФО и набором инструментов для создания отчетности, который помогает быстро  выполнять рутинные финансовые операции и экономит время.

Механизм консолидации на основе готового решения МСФО для современного управления xолдингом. Подробнее>>

Вернуться на главную страницу информационного бюллетеня >>